个人转让股票缴税常识答疑

发布时间:2018-03-07    来源:智慧源  作者:郝书坤

个人转让股票

近期,咨询个人转让股票如何缴税的相关问题比较多,我们梳理了一下大体常识问题如下:个人转让新三板股票和主板上市股票的税收政策是否相同?如果不同,有哪些区别?个人转让新三板股票都缴哪些税?怎么缴?个人转让主板上市股票都缴哪些税?如何缴? 

作为16年来从事房地产财税研究的地产财税专家,现对上述问题做出解答,希望对您有所启发和帮助。

一、个人转让新三板股票和转让主板上市股票的税收政策是否相同?如果不同,有哪些区别?

尽管在《国务院关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定》(国发【2013】49号)中提到“市场建设中涉及税收政策的,原则上比照上市公司投资者的税收政策处理”,但鉴于新三板企业虽是公众企业,但其股票不具备二级市场自由转让特性,还并非真正意义上的上市公司。二者在税收政策适用上有所趋同,但转让环节上的政策还是不同的。具体区别如下: 

(一)增值税政策的区别  

新三板股票不具备二级市场自由转让的“金融商品”特征,而更多具有的“股权”属性,新三板股票转让暂未纳入增值税征收范围;  

主板上市股票转让按照“金融商品”转让征收增值税,但是个人转让股票免征,依据是财税[2016]36号文附件三第一条(二十二)项规定,个人从事金融商品转让业务免征增值税。 

(二)个人所得税政策的区别 

从最近多地税务机关对新三板股票转让展开后续管理,核查个人股东转让新三板股票是否按“财产转让所得”申报缴纳个人所得税的举动来看,对个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税政策暂不适用于新三板股票转让。 

(三)印花税政策的区别  

个人转让新三板股票按照产权转移书据又立据人双方各按0.05%缴纳;

个人转让上市公司股票由出让方单方缴纳。  

文件依据:财税明电[2008]2号规定,即对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据的出让方按千分之一的税率征收证券(股票)交易印花税,对受让方不再征税。

二、个人转让新三板股票和转让主板上市股票二者缴税比较一览表

股票转让缴税一览表 

三、其他说明事项

1、税法中的个人包含个体工商户和其他个人(即自然人)。  

2、随着集合竞价模式的推进,新三板市场将日趋活跃,新三板股票的流动性将不断增强,投资者转让新三板股票比照上市公司税收政策的日子不远了。我们会一直关注这方面的资讯,及时与您分享。

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